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IFRS für Banken - Band I |
2 |
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Vorwort zur 5. Auflage |
4 |
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Aus dem Vorwort zur 1. Auflage |
10 |
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Inhaltsübersicht |
14 |
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Inhaltsverzeichnis |
16 |
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Abbildungsverzeichnis |
28 |
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Beispielverzeichnis |
40 |
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Abkürzungsverzeichnis |
52 |
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A Rahmenbedingungen der internationalen |
66 |
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1 Historie und Entwicklung der internationalen Rechnungslegung |
66 |
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2 Globale Entwicklungen |
72 |
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2.1 Globale Institutionen der internationalen Rechnungslegung |
72 |
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2.2 Konvergenzprojekte mit dem IASB |
79 |
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3 Der einheitliche Kapitalmarkt in der EU |
81 |
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3.1 Institutionen der internationalen Rechnungslegung in Europa |
81 |
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|
3.2 Rahmenbedingungen in der Europäischen Union |
87 |
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|
4 Internationale Rechnungslegung in Deutschland |
95 |
|
|
4.1 Institutionen der Rechnungslegung |
95 |
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|
4.2 Rechtliche Rahmenbedingungen für die Rechnungslegung |
101 |
|
|
5 Internationale Rechnungslegung in Österreich |
107 |
|
|
5.1 Institutionen der Rechnungslegung |
107 |
|
|
5.2 Rechtliche Rahmenbedingungen für die Rechnungslegung |
112 |
|
|
6 Internationale Rechnungslegung in Luxemburg |
116 |
|
|
6.1 Institutionen der Rechnungslegung |
116 |
|
|
6.2 Rechtliche Rahmenbedingungen für die Rechnungslegung |
117 |
|
|
7 Internationale Rechnungslegung in der Schweiz |
119 |
|
|
7.1 Institutionen der Rechnungslegung |
119 |
|
|
7.2 Rahmenbedingungen für die Rechnungslegung |
121 |
|
|
B Rechtliche Rahmenbedingungen |
124 |
|
|
1 Normensystem der IFRS |
124 |
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|
2 Due process |
126 |
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|
2.1 Due process des IASB und des IFRS Interpretations Committee |
126 |
|
|
2.2 Auswirkungen des Endorsements |
134 |
|
|
3 Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze |
137 |
|
|
3.1 Grundsätze der Rechnungslegung nach IFRS |
137 |
|
|
3.1.1 Rechnungslegungsgrundsätze der IFRS im Überblick |
137 |
|
|
3.1.2 Vermittlung entscheidungsnützlicher Informationen |
140 |
|
|
3.1.3 Grundlegende Annahmen des IFRS-Abschlusses |
142 |
|
|
3.1.4 Qualitative Anforderungen an einen IFRS-Abschluss |
145 |
|
|
3.2 Ansatzkriterien und Bewertungsvorschriften des Framework |
151 |
|
|
3.2.1 Definition und Ansatz von Vermögenswerten, Verpflichtungen und Eigenkapital |
151 |
|
|
3.2.2 Definition und Berücksichtigung von Aufwendungen und Erträgen |
156 |
|
|
3.2.3 Bewertungsmaßstäbe der IFRS |
161 |
|
|
3.3 Erstmalige Anwendung der IFRS |
164 |
|
|
3.3.1 Anwendungsbereich des IFRS 1 |
164 |
|
|
3.3.2 Ansatz und Bewertung bei erstmaliger Anwendung der IFRS |
172 |
|
|
3.3.3 Besondere Angabepflichten bei Aufstellung des ersten IFRS-Abschlusses |
188 |
|
|
4 Aufstellungspflichten für IFRS-Abschlüsse |
192 |
|
|
4.1 Kapitalmarktorientierung |
192 |
|
|
4.2 Einzelabschluss nach IFRS |
198 |
|
|
4.3 Konzernabschluss nach IFRS |
203 |
|
|
4.4 Zwischenabschluss nach IFRS |
209 |
|
|
5 Bestandteile des Jahresabschlusses |
214 |
|
|
6 Gliederung der Bilanz und der Gesamtergebnisrechnung |
218 |
|
|
6.1 Grundsätze für die Gliederung der Bilanz und Gesamtergebnisrechnung von Banken |
219 |
|
|
6.2 Gliederung der Bankbilanz |
227 |
|
|
6.3 Gliederung der Gesamtergebnisrechnung für Banken |
232 |
|
|
6.4 Grundsätze für die Gliederung der Bilanz und Gesamtergebnisrechnung von Versicherungen |
234 |
|
|
6.5 Gliederung der Versicherungsbilanz |
239 |
|
|
6.6 Gliederung der Gesamtergebnisrechnung von Versicherungen |
242 |
|
|
7 Korrekturmaßnahmen zur Aufrechterhaltung der Stetigkeit und Vergleichbarkeit |
243 |
|
|
7.1 Überblick |
244 |
|
|
7.2 Methodenänderungen |
247 |
|
|
7.3 Schätzungsänderungen |
253 |
|
|
7.4 Fehlerkorrektur |
256 |
|
|
7.5 Änderung von Abschlüssen nach HGB |
261 |
|
|
8 Ereignisse nach dem Bilanzstichtag |
266 |
|
|
9 Zwischenbericht |
272 |
|
|
9.1 Anforderungen des IAS 34 |
272 |
|
|
9.2 Zusätzliche Anforderungen nach dem WpHG |
288 |
|
|
10 Offenlegung von Abschlüssen |
293 |
|
|
11 Enforcement |
294 |
|
|
C Branchenspezifische Bilanzierung des Finanz- |
306 |
|
|
1 Vorschriften zur Bilanzierung von Finanzinstrumentennach IAS 39 |
306 |
|
|
1.1 Anwendungsbereich von IAS 32, IAS 39 und IFRS 7 |
306 |
|
|
1.2 Wichtige Definitionen für die Bilanzierung von Finanzinstrumenten |
313 |
|
|
1.3 Ansatz und Kategorisierung |
325 |
|
|
1.3.1 Erstmaliger Ansatz von Finanzinstrumenten |
325 |
|
|
1.3.2 Kategorisierung von Finanzinstrumenten |
330 |
|
|
1.3.3 Umwidmungen |
353 |
|
|
1.4 Bewertung von Finanzinstrumenten |
365 |
|
|
1.4.1 Zugangsbewertung von Finanzinstrumenten |
365 |
|
|
1.4.2 Folgebewertung von finanziellen Vermögenswerten |
372 |
|
|
1.4.3 Behandlung von Wertminderungen (impairment) bei Forderungen |
410 |
|
|
1.4.4 Behandlung von Wertminderungen (impairment) bei Wertpapieren |
436 |
|
|
1.4.5 Folgebewertung von finanziellen Verpflichtungen |
443 |
|
|
1.5 Strukturierte Produkte |
446 |
|
|
1.5.1 Merkmale eines strukturierten Produkts |
447 |
|
|
1.5.2 Bilanzierung strukturierter Produkte |
450 |
|
|
1.5.3 Kriterien zur Beurteilung der Trennungspflichtstrukturierter Produkte |
456 |
|
|
1.5.4 Anwendung der Fair-Value-Option auf strukturierteProdukte |
472 |
|
|
1.5.5 Marktgängige Produkte im Überblick |
473 |
|
|
1.5.6 Vergleich mit den Regelungen des HGB |
493 |
|
|
1.6 Abgang von Finanzinstrumenten |
499 |
|
|
1.6.1 Überblick |
500 |
|
|
1.6.2 Abgang von finanziellen Vermögenswerten |
500 |
|
|
1.6.3 Abgang von finanziellen Verpflichtungen |
518 |
|
|
1.7 Abgrenzung von Eigenkapital und Fremdkapital nachIAS 32 |
521 |
|
|
1.7.1 Überblick |
522 |
|
|
1.7.2 Allgemeine Abgrenzungskriterien nach IAS 32 |
526 |
|
|
1.7.3 Ergänzende Abgrenzungskriterien nach IAS 32.16A–D (sog. puttable instruments) |
542 |
|
|
1.7.4 Anwendung der Abgrenzungskriterien auf deutscheGesellschaften |
546 |
|
|
1.7.5 Zusammengesetzte Finanzinstrumente (compoundinstruments) |
555 |
|
|
1.8 Hedge accounting (Sicherungsgeschäfte) |
563 |
|
|
1.8.1 Grundlagen des hedge accounting |
563 |
|
|
1.8.2 Fair value hedge |
586 |
|
|
1.8.3 Fair value hedge von Zinsänderungsrisiken aufPortfoliobasis |
607 |
|
|
1.8.4 Cashflow-Hedge |
625 |
|
|
1.8.5 Vorschriften zur Effektivitätsmessung |
637 |
|
|
1.9 Bilanzierung einzelner Bankgeschäfte |
649 |
|
|
1.9.1 Bilanzierung von Sicherheiten und Angaben zu gestelltenund hereingenommenen Sicherheiten |
649 |
|
|
1.9.2 Pensionsgeschäfte |
658 |
|
|
1.9.3 Wertpapierleihe |
674 |
|
|
1.9.4 Treuhandgeschäfte |
680 |
|
|
1.9.5 Devisentermingeschäfte |
683 |
|
|
1.9.6 Zinstermingeschäfte |
695 |
|
|
1.9.7 Zins- und Zins-/Währungsswaps |
707 |
|
|
1.9.8 Aktien- und Aktienindexgeschäfte |
715 |
|
|
1.9.9 Kauf- und Verkaufsoptionen |
722 |
|
|
1.9.10 Finanzgarantien |
732 |
|
|
1.9.11 Kreditderivate |
742 |
|
|
1.9.12 Asset Backed Securities und Collateralized DebtObligations |
764 |
|
|
1.9.13 Indexzertifikate |
773 |
|
|
1.9.14 Hedge fund-linked notes |
781 |
|
|
1.9.15 Kreditzusagen |
791 |
|
|
2 Vorschriften zur Bilanzierung von Finanzinstrumentennach IFRS 9 |
795 |
|
|
2.1 Ansatz und Kategorisierung |
795 |
|
|
2.1.1 Erstmaliger Ansatz von Finanzinstrumenten |
797 |
|
|
2.1.2 Kategorisierung von finanziellen Vermögenswerten |
799 |
|
|
2.1.3 Wertminderungen nach IFRS 9 (impairment) |
814 |
|
|
2.1.4 Umwidmungen finanzieller Vermögenswerte |
839 |
|
|
3 Fair-Value-Bewertung nach IFRS 13 |
844 |
|
|
3.1 Wesentliche Neuerungen im Überblick |
845 |
|
|
3.2 Hauptmarkt oder vorteilhaftester Markt |
849 |
|
|
3.3 Bewertung von Verbindlichkeiten |
852 |
|
|
3.4 Portfoliobezogene Bewertung von Finanzinstrumentenbzgl. Marktpreis- und Kreditrisiken |
858 |
|
|
3.5 Bewertung innerhalb Geld-Brief-Spanne/Berufung aufpricing convention |
866 |
|
|
3.6 Bewertung bei Zugang – Behandlung von day onegains oder losses |
871 |
|
|
3.7 Volumenbedingte Anpassungen |
882 |
|
|
3.8 Neue Angabepflichten |
884 |
|
|
4 Währungsumrechnung |
888 |
|
|
4.1 Grundlagen der Währungsumrechnung |
889 |
|
|
4.1.1 Anwendungsbereich der Standards |
889 |
|
|
4.1.2 Wegweiser durch die Währungsbegriffe |
893 |
|
|
4.1.3 Bestimmung der funktionalen Währung |
895 |
|
|
4.2 Umrechnung von Fremdwährungstransaktionen undFremdwährungsbeständen |
898 |
|
|
4.2.1 Grundlagen |
898 |
|
|
4.2.2 Zugangsbewertung |
899 |
|
|
4.2.3 Folgebewertung |
901 |
|
|
4.2.4 Umrechnung von Fremdwährungsbuchhaltungen |
913 |
|
|
4.3 Umrechnung von Zahlungsströmen |
918 |
|
|
4.4 Angabepflichten im Zusammenhang mit der Umrechnungvon Fremdwährungstransaktionen in die funktionaleWährung |
918 |
|
|
4.5 Währungsumrechnung nach HGB und IFRS imEinzelabschluss |
920 |
|
|
5 Ertragsteuern |
922 |
|
|
5.1 Anzuwendende Vorschriften |
924 |
|
|
5.2 Grundprinzipien |
924 |
|
|
5.2.1 Zielsetzung der Bildung latenter Steuern nach IAS 12 |
924 |
|
|
5.2.2 Definitionen |
926 |
|
|
5.2.3 Systematik der Bildung von Ertragsteuern nachIAS 12 |
927 |
|
|
5.3 Ansatz |
932 |
|
|
5.3.1 Temporäre Differenzen |
932 |
|
|
5.3.2 GuV-Wirksamkeit der Bilanzierung vonErtragsteuern |
941 |
|
|
5.4 Bewertung von Ertragsteuern |
943 |
|
|
5.5 Einzelfragen im Zusammenhang mit Ertragsteuern |
945 |
|
|
5.5.1 Temporäre Differenzen für Tochterunternehmen,Gemeinschaftsunternehmen und assoziierte Unternehmen |
945 |
|
|
5.5.2 Ansatz latenter Steuern auf Personengesellschaften |
947 |
|
|
5.5.3 Latente Steuern i.R.d. Kaufpreisallokation |
950 |
|
|
5.5.4 Latente Steuern im Konzernabschluss |
955 |
|
|
5.5.5 Ertragsteuern bei Organschaftsverhältnissen |
957 |
|
|
5.5.6 Ertragsteuern in der Zwischenberichterstattung |
960 |
|
|
5.6 Angabepflichten im Zusammenhang mit Ertragsteuern |
968 |
|
|
6 Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerteund aufgegebene Geschäftsbereiche |
971 |
|
|
6.1 Zielsetzung und anzuwendende Vorschriften |
972 |
|
|
6.2 Begriffliche Abgrenzungen |
977 |
|
|
6.2.1 Abgrenzung des langfristigen Vermögens vom kurzfristigenVermögen |
977 |
|
|
6.2.2 Abgrenzung der Veräußerungsgruppe vom aufgegebenenGeschäftsbereich |
979 |
|
|
6.2.3 Definition eines mit Wiederverkaufsabsichterworbenen Tochterunternehmens |
987 |
|
|
6.3 Kriterien der Held-for-Sale-Klassifizierung |
990 |
|
|
6.3.1 Klassifizierungskriterien im Überblick |
990 |
|
|
6.3.2 Verkaufstransaktion |
994 |
|
|
6.3.3 Verfügbarkeit zur sofortigen Veräußerung im gegenwärtigenZustand |
1001 |
|
|
6.3.4 Hohe Wahrscheinlichkeit der Veräußerung |
1003 |
|
|
6.3.5 Zeitpunkt der erstmaligen Klassifizierung |
1007 |
|
|
6.3.6 Beibehaltung der Klassifizierung auch über dieZwölf-Monats-Frist hinaus |
1009 |
|
|
6.3.7 Planänderung und Nichterfüllung der Kriterien |
1011 |
|
|
6.4 Bewertung von zur Veräußerung gehaltenenlangfristigen Vermögenswerten und Verbindlichkeiten |
1013 |
|
|
6.4.1 Zusammenspiel der Bewertungsvorschriften imÜberblick |
1013 |
|
|
6.4.2 Bewertung im Klassifizierungszeitpunkt |
1017 |
|
|
6.4.3 Besonderheiten der Folgebewertung |
1023 |
|
|
6.4.4 Bewertung bei Aufgabe der Veräußerungsabsicht |
1027 |
|
|
6.4.5 Die Anwendung der Short-Cut-Methode i.R.d.Erwerbs eines Tochterunternehmens mitWeiterveräußerungsabsicht |
1031 |
|
|
6.4.6 Besonderheiten der Bewertung zur Ausschüttungvorgesehener Vermögenswerte |
1034 |
|
|
6.5 Ausweis- und Angabepflichten |
1035 |
|
|
6.5.1 Ausweisvorschriften für die Bilanz |
1035 |
|
|
6.5.2 Ausweisvorschriften für die Gewinn-und-Verlust-Rechnung |
1037 |
|
|
6.5.3 Ausweisvorschriften für die Kapitalflussrechnung |
1039 |
|
|
6.5.4 Sonstige Ausweis- und Angabepflichten |
1040 |
|
|
Stichwortverzeichnis |
1044 |
|
|
IFRS für Banken - Band II |
1074 |
|
|
Inhaltsübersicht |
1076 |
|
|
Inhaltsverzeichnis |
1078 |
|
|
Abbildungsverzeichnis |
1090 |
|
|
Beispielverzeichnis |
1102 |
|
|
Abkürzungsverzeichnis |
1114 |
|
|
D Einzelfragen zum IFRS-Jahresabschluss von Kreditinstituten |
1128 |
|
|
1 Bilanz |
1128 |
|
|
1.1 Vermögenswerte |
1128 |
|
|
1.1.1 Barreserve |
1128 |
|
|
1.1.2 Forderungen an Kreditinstitute |
1131 |
|
|
1.1.3 Forderungen an Kunden |
1141 |
|
|
1.1.4 Risikovorsorge |
1150 |
|
|
1.1.5 Zum fair value designierte finanzielle Vermögenswerte |
1154 |
|
|
1.1.6 Handelsaktiva |
1159 |
|
|
1.1.7 Positive Marktwerte aus Sicherungsinstrumenten |
1167 |
|
|
1.1.8 Available-for-Sale-Bestände |
1172 |
|
|
1.1.9 Held-to-Maturity-Bestände |
1178 |
|
|
1.1.10 Nach der Equity-Methode bewertete Anteile |
1186 |
|
|
1.1.11 Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien |
1187 |
|
|
1.1.12 Sachanlagen |
1234 |
|
|
1.1.13 Immaterielle Vermögenswerte |
1252 |
|
|
1.1.14 Als zur Veräußerung gehalten klassifizierte langfristige Vermögenswerte |
1279 |
|
|
1.1.15 Tatsächliche Ertragsteueransprüche |
1282 |
|
|
1.1.16 Latente Ertragsteueransprüche |
1283 |
|
|
1.1.17 Sonstige Aktiva |
1285 |
|
|
1.2 Verbindlichkeiten und Eigenkapital |
1289 |
|
|
1.2.1 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten |
1289 |
|
|
1.2.2 Verbindlichkeiten gegenüber Kunden |
1295 |
|
|
1.2.3 Verbriefte Verbindlichkeiten |
1300 |
|
|
1.2.4 Zum fair value designierte finanzielle Verpflichtungen |
1307 |
|
|
1.2.5 Handelspassiva |
1311 |
|
|
1.2.6 Negative Marktwerte aus Sicherungsinstrumenten |
1317 |
|
|
1.2.7 Pensionsrückstellungen und andere Rückstellungen aufgrund von Leistungen an Arbeitnehmer |
1322 |
|
|
1.2.8 Rückstellungen |
1346 |
|
|
1.2.9 Verpflichtungen im Zusammenhang mit als zur Veräußerung gehalten klassifizierten langfristigen Vermögenswerten |
1379 |
|
|
1.2.10 Tatsächliche Ertragsteuerschulden |
1382 |
|
|
1.2.11 Latente Ertragsteuerschulden |
1383 |
|
|
1.2.12 Sonstige Passiva |
1384 |
|
|
1.2.13 Nachrangkapital |
1387 |
|
|
1.2.14 Eigenkapital |
1391 |
|
|
1.2.15 Anteilsbasierte Vergütungen |
1406 |
|
|
2 Gesamtergebnisrechnung |
1426 |
|
|
2.1 Gewinn-und-Verlust-Rechnung |
1426 |
|
|
2.1.1 Zinserträge und Zinsaufwendungen |
1426 |
|
|
2.1.2 Risikovorsorge im Kreditgeschäft |
1434 |
|
|
2.1.3 Gebühren- und Provisionserträge und Gebühren- und Provisionsaufwendungen |
1437 |
|
|
2.1.4 Ergebnis aus zum fair value designierten Finanzinstrumenten |
1442 |
|
|
2.1.5 Handelsergebnis |
1444 |
|
|
2.1.6 Ergebnis aus Sicherungsbeziehungen |
1447 |
|
|
2.1.7 Ergebnis aus Available-for-Sale-Beständen |
1450 |
|
|
2.1.8 Ergebnis aus Held-to-Maturity-Beständen |
1453 |
|
|
2.1.9 Ergebnis aus nach der Equity-Methode bewerteten Anteilen |
1456 |
|
|
2.1.10 Verwaltungsaufwand |
1457 |
|
|
2.1.11 Sonstige betriebliche Erträge und Aufwendungen |
1461 |
|
|
2.1.12 Ertragsteuern |
1463 |
|
|
2.1.13 Ergebnis aus aufgegebenen Geschäftsbereichen |
1464 |
|
|
2.1.14 Gewinnverwendungsrechnung |
1466 |
|
|
2.2 Sonstiges Ergebnis (other comprehensive income – OCI) |
1467 |
|
|
3 Eigenkapitalveränderungsrechnung |
1470 |
|
|
4 Kapitalflussrechnung |
1478 |
|
|
4.1 Grundlagen |
1478 |
|
|
4.2 Darstellung der Kapitalflussrechnung von Kreditinstituten nach der indirekten Methode |
1482 |
|
|
4.2.1 Ermittlungsschema |
1482 |
|
|
4.2.2 Cashflow aus operativer Tätigkeit |
1484 |
|
|
4.2.3 Cashflow aus Investitionstätigkeit |
1491 |
|
|
4.2.4 Cashflow aus Finanzierungstätigkeit |
1494 |
|
|
4.2.5 Konzernspezifische Aspekte |
1497 |
|
|
4.2.6 Überleitung des Zahlungsmittelfonds zu Periodenbeginn auf den Endbestand |
1505 |
|
|
4.3 Angabepflichten im Anhang oder in der Kapitalflussrechnung |
1507 |
|
|
4.4 Ausblick |
1508 |
|
|
5 Anhang |
1510 |
|
|
5.1 Allgemeine Angaben |
1510 |
|
|
5.2 Angaben im Konzernabschluss bzw. zu Konzernbeziehungen |
1520 |
|
|
5.3 Angaben zu Finanzinstrumenten |
1529 |
|
|
5.3.1 Grundlagen |
1529 |
|
|
5.3.2 Angaben zu Bilanz und GuV |
1533 |
|
|
5.3.3 Weitere Angaben zu Finanzinstrumenten |
1553 |
|
|
5.3.4 Angaben zu Risiken aus Finanzinstrumenten |
1569 |
|
|
5.4 Angaben zu Nichtfinanzinstrumenten |
1600 |
|
|
5.4.1 Sachanlagen |
1600 |
|
|
5.4.2 Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien |
1604 |
|
|
5.4.3 Immaterielle Vermögenswerte |
1608 |
|
|
5.4.4 Rückstellungen, Pensionsrückstellungen und andere Angabepflichten zu Leistungen an Arbeitnehmer |
1611 |
|
|
5.4.5 Ertragsteuern |
1616 |
|
|
5.4.6 Eigenkapital |
1618 |
|
|
5.4.7 Eventual- und andere Verpflichtungen |
1622 |
|
|
5.5 Angaben zu Versicherungsverträgen |
1624 |
|
|
5.6 Segmentberichterstattung nach IFRS 8 |
1632 |
|
|
5.6.1 Grundlagen der Segmentberichterstattung nach IFRS 8 |
1633 |
|
|
5.6.2 Festlegung der berichtspflichtigen Segmente nach IFRS 8 |
1637 |
|
|
5.6.3 Angabepflichten in der Segmentberichterstattung |
1648 |
|
|
5.6.4 Ermittlungsgrundlagen und Überleitungsrechnung |
1653 |
|
|
5.6.5 Unternehmensweite Angabepflichten |
1658 |
|
|
5.7 Angaben über Beziehungen zu nahestehenden Unternehmen und Personen (related parties) |
1662 |
|
|
5.8 Ergebnis je Aktie |
1679 |
|
|
5.8.1 Grundlagen |
1679 |
|
|
5.8.2 Anwendungsbereich und Definitionen |
1680 |
|
|
5.8.3 Unverwässertes Ergebnis je Aktie (basic earnings per share) |
1682 |
|
|
5.8.4 Verwässertes Ergebnis je Aktie (diluted earnings per share) |
1690 |
|
|
5.8.5 Rückwirkende Anpassungen |
1698 |
|
|
5.8.6 Ausweis und Angabepflichten |
1699 |
|
|
5.8.7 Aktuelle Entwicklungen |
1701 |
|
|
E Einzelfragen zum IFRS-Konzernabschluss von Kreditinstituten |
1704 |
|
|
1 Grundlagen des Konzernabschlusses |
1704 |
|
|
1.1 Arten der Einbeziehung in den IFRS-Konzernabschluss |
1705 |
|
|
1.2 Konsolidierungskreis |
1709 |
|
|
1.3 Mutter-Tochter-Verhältnis und Konzern |
1716 |
|
|
1.3.1 Control-Konzept |
1716 |
|
|
1.3.2 Control-Kriterien nach IAS 27 |
1717 |
|
|
2 SIC-12: Konsolidierung von Zweckgesellschaften |
1728 |
|
|
2.1 Identifizierung von Zweckgesellschaften i.S.d. SIC-12 |
1729 |
|
|
2.2 Wirtschaftliche Beherrschung nach SIC-12 |
1733 |
|
|
2.3 Anwendungsfall des SIC-12: Verbriefungen |
1741 |
|
|
2.4 Anwendungsfall: Publikums- und Spezial-Sondervermögen |
1749 |
|
|
3 Konzerneinheitliche Vorgaben |
1754 |
|
|
3.1 Konzernabschlussstichtag und Stichtag der einzubeziehenden Tochterunternehmen |
1755 |
|
|
3.2 Einheitliche Bilanzierung und Bewertung |
1758 |
|
|
4 Umrechnung von Abschlüssen ausländischer Geschäftseinheiten |
1759 |
|
|
4.1 Prozess und Methoden der Währungsumrechnung |
1760 |
|
|
4.2 Währungsumrechnung nach der Zeitbezugsmethode |
1764 |
|
|
4.3 Währungsumrechnung nach der Stichtagskursmethode |
1764 |
|
|
4.4 Besonderheiten der Währungsumrechnung bei Wahl einer abweichenden Berichtswährung |
1772 |
|
|
4.5 Besonderheiten der Währungsumrechnung bei Hochinflation |
1774 |
|
|
4.6 Angabepflichten im Zusammenhang mit der Umrechnung von der funktionalen Währung in die Berichtswährung |
1775 |
|
|
4.7 Währungsumrechnung nach HGB und IFRS im Konzernabschluss |
1776 |
|
|
5 Kapitalkonsolidierung |
1777 |
|
|
5.1 Grundlagen |
1779 |
|
|
5.2 Unternehmenszusammenschlüsse nach IFRS 3 |
1780 |
|
|
5.3 Anwendungsbereich des IFRS 3 |
1784 |
|
|
5.4 Erstkonsolidierung |
1787 |
|
|
5.4.1 Konzeption der Erwerbsmethode |
1787 |
|
|
5.4.2 Identifizierung des Erwerbers |
1789 |
|
|
5.4.3 Bestimmung des Zeitpunkts der Erlangung der Beherrschung |
1790 |
|
|
5.4.4 Anschaffungskosten des erworbenen Unternehmens |
1793 |
|
|
5.4.5 Kaufpreisallokation |
1797 |
|
|
5.4.6 Methodik der Kapitalkonsolidierung |
1820 |
|
|
5.4.7 Bilanzierung des Unterschiedsbetrags aus der Kaufpreisallokation |
1825 |
|
|
5.4.8 Berechnung und Ausweis von Minderheitenanteilen |
1829 |
|
|
5.4.9 Angabepflichten bei Unternehmenszusammenschlüssen |
1833 |
|
|
5.5 Einzelfragen der Erstkonsolidierung |
1836 |
|
|
5.5.1 Kapitalkonsolidierung bei umgekehrtem Unternehmenserwerb |
1836 |
|
|
5.5.2 Zusammenschlüsse von Unternehmen unter gemeinsamerBeherrschung |
1841 |
|
|
5.5.3 Erstkonsolidierung nach dem Erwerbsjahr |
1845 |
|
|
5.5.4 Sukzessiver Unternehmenszusammenschluss |
1846 |
|
|
5.5.5 Zu- und Abschreibungen auf Anteile anTochterunternehmen im Einzelabschluss |
1853 |
|
|
5.5.6 Einzelfragen zu Minderheitenanteilen |
1854 |
|
|
5.5.7 Besondere Regelungen für Erstanwender gem.IFRS 1 |
1875 |
|
|
5.6 Folgekonsolidierung |
1880 |
|
|
5.6.1 Methodik der Folgekonsolidierung |
1880 |
|
|
5.6.2 Impairment test für den Goodwill |
1883 |
|
|
5.7 Veräußerung von Anteilen |
1892 |
|
|
5.7.1 Vollständige Veräußerung der Anteile |
1892 |
|
|
5.7.2 Teilveräußerung von Anteilen |
1899 |
|
|
5.7.3 Teilveräußerung von assoziierten Unternehmen |
1918 |
|
|
6 Konsolidierung von konzerninternen Transaktionen |
1923 |
|
|
6.1 Schuldenkonsolidierung |
1923 |
|
|
6.2 Aufwands- und Ertragskonsolidierung |
1925 |
|
|
6.3 Zwischenergebniseliminierung |
1929 |
|
|
7 Einbeziehung von Gemeinschaftsunternehmen |
1931 |
|
|
7.1 Anwendungsbereich und Definitionen des IAS 31 |
1932 |
|
|
7.2 Technik der Einbeziehung von Gemeinschaftsunternehmen |
1936 |
|
|
7.3 Ausweis in der Konzernbilanz und der Konzern-Gesamtergebnisrechnung sowie Angabepflichten |
1941 |
|
|
8 Einbeziehung von assoziierten Unternehmen |
1942 |
|
|
8.1 Anwendungsbereich und Definitionen des IAS 28 |
1942 |
|
|
8.2 Ziel und Konzeption der Equity-Methode |
1947 |
|
|
8.3 Erstmalige Anwendung der Equity-Methode |
1950 |
|
|
8.4 Folgeanwendung der Equity-Methode |
1957 |
|
|
8.5 Einzelfragen der Anwendung der Equtiy-Methode |
1959 |
|
|
8.5.1 Goodwill und negativer Unterschiedsbetrag |
1959 |
|
|
8.5.2 Eliminierung interner Transaktionen |
1963 |
|
|
8.5.3 Wertminderung und Wertaufholung |
1966 |
|
|
8.5.4 Rechnerisch negativer Wert |
1968 |
|
|
8.5.5 Erfassung von Gewinnen oder Verlusten aufgrundder Verwässerung von Anteilen an assoziierten Unternehmen |
1970 |
|
|
8.5.6 Anteilserwerbe unter Beibehaltung des maßgeblichenEinflusses |
1972 |
|
|
8.6 Beendigung der Anwendung der Equity-Methode |
1973 |
|
|
8.7 Ausweis in der Konzernbilanz und der Konzern-Gesamtergebnisrechnung sowie Angabepflichten |
1976 |
|
|
9 Aktuelle Entwicklungen |
1977 |
|
|
9.1 IFRS 10 Consolidated Financial Statements |
1977 |
|
|
9.2 IFRS 11 Joint Arrangements |
1984 |
|
|
9.3 IFRS 12 Disclosure of Interests in Other Entities |
1986 |
|
|
F Bilanzierung besonderer Geschäftszweige |
1990 |
|
|
1 Bilanzierung von Leasingverträgen |
1990 |
|
|
1.1 Überblick |
1990 |
|
|
1.2 Identifizierung von Leasingverhältnissen |
1991 |
|
|
1.2.1 IAS 17 |
1991 |
|
|
1.2.2 IFRIC 4 |
1992 |
|
|
1.2.3 SIC-27 |
2006 |
|
|
1.3 Klassifizierung von Leasingverhältnissen |
2011 |
|
|
1.3.1 Allgemeine Grundsätze |
2011 |
|
|
1.3.2 Besonderheiten bei Immobilienleasingverträgen |
2024 |
|
|
1.3.3 Beurteilung einzelner Vertragsarten im Immobilienleasing |
2031 |
|
|
1.3.4 Beurteilung einzelner Vertragsarten imMobilienleasing |
2033 |
|
|
1.4 Bilanzierung |
2036 |
|
|
1.4.1 Die Bank als Leasinggeber |
2036 |
|
|
1.4.2 Die Bank als Leasingnehmer |
2042 |
|
|
1.4.3 Besonderheiten bei Sale-and-leaseback-Transaktionen |
2047 |
|
|
1.5 Besonderheiten beim Einsatz von Objektgesellschaften(special purpose entities) |
2049 |
|
|
1.6 Aktuelle Entwicklungen in der Bilanzierung vonLeasingverhältnissen |
2051 |
|
|
2 Bilanzierung von Versicherungsverträgen |
2055 |
|
|
2.1 Entstehungsgeschichte von IFRS 4 |
2055 |
|
|
2.2 Anwendungsbereich – Definitionen –Produktklassifizierung |
2057 |
|
|
2.2.1 Anwendungsbereich von IFRS 4 |
2057 |
|
|
2.2.2 Definitionen |
2059 |
|
|
2.2.3 Produktklassifizierung |
2065 |
|
|
2.3 Ansatz und Bewertung |
2071 |
|
|
2.3.1 Überblick |
2071 |
|
|
2.3.2 Ermittlung der bei Versicherungsverträgen anzuwendendenBilanzierungs- und Bewertungsmethoden |
2071 |
|
|
2.3.3 Mindestanforderungen an die Ansatz- undBewertungsvorschriften |
2074 |
|
|
2.3.4 Änderung der bislang angewendeten BilanzierungsundBewertungsmethoden |
2077 |
|
|
2.3.5 Sonstige Ansatz- und Bewertungsvorschriften |
2079 |
|
|
2.4 Ausblick auf Phase II |
2081 |
|
|
3 Bilanzierung von Bausparverträgen |
2083 |
|
|
3.1 Bausparvertrag |
2083 |
|
|
3.2 Baudarlehen |
2086 |
|
|
3.3 Kreditzusagen |
2092 |
|
|
3.4 Fonds zur bauspartechnischen Absicherung |
2093 |
|
|
3.5 Abgrenzung von Abschlussgebühren und -provisionen |
2095 |
|
|
Anhang I Anwendung überarbeiteter(amended) IFRS ab 2012 |
2100 |
|
|
Anhang II Anwendung überarbeiteter(amended) bzw. neuer IFRS und IFRIC ab 2013 |
2101 |
|
|
Anhang III Mitglieder des InternationalAccounting Standards Board (IASB) |
2111 |
|
|
Anhang IV Mitglieder des IFRS InterpretationsCommittee (ehemals IFRIC) |
2112 |
|
|
Anhang V Mitglieder der Working Group onFinancial Instruments des IASB |
2113 |
|
|
Anhang VI Trustees der International AccountingStandards Committee (IASC) Foundation |
2114 |
|
|
Anhang VII Mitglieder der Technical ExpertGroup der European Financial ReportingAdvisory Group (EFRAG) |
2116 |
|
|
Anhang VIII Mitglieder der Standards AdviceReview Group (SARG) |
2117 |
|
|
Literaturverzeichnis |
2118 |
|
|
Stichwortverzeichnis |
2158 |
|